定了！全球最低企业税
史无前例的全球大放水后，世界大多数国家决定联合起来监管大型跨国企业。
经过长达四年的谈判，经济合作与发展组织（OECD）在当地时间7月1日宣布，包括中国、美国和印度在内的个国家和司法管辖区已达成共识，支持对全球约家大型跨国企业征收至少15%的最低企业税率。
经济合作与发展组织公布的个国家和地区
据OECD估计，这些国家的GDP总和占到全球的90%以上，足以使其成为一项全球性的企业税率改革。协议一旦实施，将为各国政府每年带来约亿美元的额外税收，将有超过0亿美元的征税权被重新分配。
避税天堂何去何从值得注意的是，高税率的国家也许不用再担心本国的税率会让跨国企业望而却步，还可能会收到更多跨国企业缴纳的税款，但那些“避税天堂”却可能要头疼了。
美国总统拜登在一份声明中表示，“随着全球企业最低税率的出台，跨国公司将无法通过把在美国或任何其他国家、地区产生的利润隐藏于‘避税天堂’，以此来避免缴纳他们应缴的公平份额。”
目前，英属的开曼群岛、百慕大群岛和维京群岛等许多著名的“避税天堂”都加入了支持该协议的行列。
但与此同时，也有9个低税率国家明确表示拒绝，分别是爱尔兰、爱沙尼亚、匈牙利、秘鲁、巴巴多斯、圣文森特和格林纳丁斯、斯里兰卡、尼日利亚和肯尼亚。
其中，爱尔兰政府指出，这项协议应该允许小国继续与大国竞争，以弥补小国税收优势丧失后蒙受的损失。爱尔兰财长多诺霍表示，爱尔兰目前无法加入该协议，但将继续参与谈判，并将寻求“全面、可持续和公平的协议”。
作为欧洲最主要的避税天堂之一，爱尔兰曾以12.5%的企业税率帮助谷歌、苹果和辉瑞等诸多美国跨国企业保住了高额的利润，并每年为爱尔兰的国库带来数十亿美元的税收。一旦爱尔兰加入这项协议，该国被誉为“凯尔特之虎”的经济奇迹也可能就此成为过去。
据路透社报道，该协议如果要在欧盟实施，将需要所有欧盟成员国的一致支持，而爱尔兰的反对将直接“拖累”整个欧盟，导致新规则很难在年之前实施。
即将在年上半年担任欧盟轮值主席国的法国表示，它将努力让“不情愿”的国家加入协议。法国财长勒梅尔更誓言，将要求这些国家尽一切努力加入这项历史性的协议。
值得注意的是，虽然提高最低企业税率将为大多数国家带来更多收益，但该协议也会强迫那些靠着低税率来吸引外资的国家提高税率，放弃税率上的相对优势，以及原有的经济增长模式。
对此，安永会计师事务所全球税收政策负责人、美国众议院筹款委员会前首席税务顾问安格斯表示，有一群反对者的存在，意味着在所有国家都达成一致之前，什么都不会改变，经合组织仍然有大量的技术细节需要敲定。
跨国公司或被迫大迁徙相对于遭受协议波及的避税天堂，大型跨国企业是这份协议的直接针对对象。
据日经亚洲评论报道，基于市场统计机构QUICKFactSet收益数据的一项研究显示，全球有至少81家企业达到了协议中规定的收入和利润率门槛。
其中，有35家美国公司，包括谷歌、Facebook和微软等巨头；有11家是中国大陆公司，包括科技巨头腾讯和阿里巴巴，还有房地产巨头龙湖集团和万科；5家是中国香港公司，包括中国海外发展集团和华润置地等。
达到适用新税率协议门槛的企业。
（图源：日经亚洲评论）
也就是说，来自美国和中国的跨国企业，占可能受到协议影响的跨国公司总数的一半以上。
全球“避税天堂”遭重创
对中国企业有何影响？
中国银行研究院研究员曹鸿宇在其研报中表示，中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。
此外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。
中国WTO研究会常务理事何伟文表示，若实施全球最低企业税率，可能会削弱中国一些网络公司海外注册寻求避税的积极性。
全球化智库（CCG）特邀高级研究员丁一凡表示，中国目前仍为全球最具吸引力的投资热土，不过中国竞争优势并不集中在低税率上，而在于完备的产业链、完善的基础设施和高效的行政管理等。一旦各国都制定全球最低税率，对越来越多走向国际市场的中国企业来说是个要加以考虑的变量。
近年来，我国对外投资增长幅度较快，对于中国的跨国公司来说，在走出去的过程中，要结合国际上反避税的有关共识和制度性安排做好税务风险防控。特别是，跨国企业选择“避税天堂”设立公司“走出去”，需要考虑这些地区税收制度以及是否接受或者签订了“BEPS”行动计划和《多边税收征管互助公约》等，避免因不清楚国际税收规则或者重要税收改革共识而给企业带来不必要的财务税收成本。
内容参考：时代周报、华交会
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